Proyecto de MODIFICACIÓN DE DIVERSOS IMPUESTOS Y OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS

CIRCULAR FISCAL – 2017.07 (14/11/2017)

Buenos días,

Esta semana se ha publicado el proyecto de Ley Foral de MODIFICACIONES DE DIVERSOS IMPUESTOS Y OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA 2018. Aunque falta su tramitación parlamentaria, no parece que vaya a experimentar muchos cambios respecto a su redacción actual.

Adjunto la Exposición de Motivos en la que aparecen las líneas generales del proyecto.

Las principales novedades aplicables a partir del 1 de enero de 2018 son las siguientes:

Impuesto sobre la RENTA:

– Eliminación de la reducción del 40% en rendimientos de trabajo en caso de prestaciones por rescate de planes de pensiones recibidas en forma de capital. No tiene efectos retroactivos (las prestaciones que se perciban a partir del 1 de enero de 2018 podrán aplicar la reducción respecto a la parte correspondiente a aportaciones anteriores a 31 de diciembre de 2017).

– Se suprime la reducción del 40% de los rendimientos netos positivos en caso de rendimientos por alquiler de viviendas, salvo que se obtengan a través de la sociedad pública Nasuvinsa.

– Incremento de un punto de los tipos de gravamen de la parte especial del ahorro.

– Supresión de la deducción por compra de vivienda. Aquellos que vinieran practicando la deducción con anterioridad, podrán seguir haciéndolo pero sólo hasta 31 de diciembre de 2022.

– Incremento de la deducción por descendiente menor de 3 años en 100€, siempre que el sujeto pasivo no tenga rentas superiores a 30.000€ (60.000€ en declaración conjunta).

Impuesto sobre PATRIMONIO:

– Aumenta del 80% al 95% la deducción sobre el exceso de 1.000.000€ por bienes y derechos empresariales contemplada en el artículo 33 del impuesto.

– Se reduce el escudo fiscal del 65% al 55% de la base imponible del IRPF (la suma de las cuotas íntegras de Renta y Patrimonio no puede superar ese porcentaje).

Impuesto sobre SOCIEDADES:

– Limitación a la deducibilidad de pérdidas en transmisión de participaciones en supuestos de aplicación de la exención sobre dividendos y plusvalías.

– Modificación en el tratamiento de las pérdidas por deterioro en caso de participaciones no significativas.

– Reducción de la exención por reinversión del 100% al 50%.

– Se disminuye el límite para la compensación de bases liquidables negativas (afecta a empresas de más de 20 millones de facturación).

– Porcentajes de tributación mínima: 13% para empresas que facturen menos de 1 millón, 16% para las que no superen 10 millones y 18% el resto.

– Se elimina la deducción por inversión en elementos nuevos de inversiones inmobiliarias.

– Deducción de empleo: sube del 1,7 a 2,5 el multiplicador del Salario Mínimo a efectos de cómputo de trabajadores con contrato indefinido. La deducción se mantiene en 5.000€ para incremento en persona año que sea mujer, y se reduce a 2.500€ si es hombre.

– Se abre la posibilidad de que las empresas sujetas al régimen de entidades parcialmente exentas puedan aplicar el tipo de gravamen del 19%.

Impuesto sobre SUCESIONES Y DONACIONES:

– Se modifica la tributación en caso de ascendientes o descendientes:

.En adquisiciones mortis-causa (herencias), los primeros 250.000€ están exentos; de 250.000 a 500.000 al 2%; de 500.000 a 1.000.000 al 4%; de 1.000.000 a 1.800.000 al 8%; de 1.800.000 a 3.000.000 al 12%. Más que eso, 16%.

.En adquisiciones inter-vivos (donaciones), los primeros 250.000€ al 0,8%; de 250.000 a 500.000 al 2%; de 500.000 a 1.000.000 al 3%; de 1.000.000 a 1.800.000 al 4%; de 1.800.000 a 3.000.000 al 6%. Más de 3.000.000, 8%.

– La tributación entre cónyuges o pareja estable se mantiene en el 0,8%.

Ley General Tributaria: introduce novedades en las infracciones, sanciones, reducción por pronto pago, publicidad de situaciones de incumplimiento (baja de 250.000€ a 120.000€), plazos de resolución, silencio administrativo, revisión de actos en vía administrativa.

– Por lo que respecta a la concesión de aplazamientos o fraccionamientos para 2018, se prorroga la normativa de 2017.

Un saludo,

Fernando Iraburu Elizondo

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